Как казахстанцам работать за границей удаленно и не платить лишние налоги

Удаленная работа на зарубежные компании становится все более популярной среди казахстанцев. Возможность жить в одной стране и работать в другой благодаря цифровым технологиям – одна из ключевых тенденций современного рынка труда. Однако с ростом популярности удаленной занятости возникает вопрос: как не нарушить налоговое законодательство Казахстана и при этом не платить налоги дважды? Tengri Life узнал в Комитете государственных доходов. Подробнее – в материале.

Кто считается налоговым резидентом Казахстана

Ключевое понятие для налогоплательщика – налоговое резидентство. По Налоговому кодексу Казахстана, налоговым резидентом признается:

• лицо, постоянно проживающее в Казахстане;
• лицо, временно находящееся за границей, но имеющее центр жизненных интересов в Казахстане.

Центр жизненных интересов определяется на основании следующих факторов:

• наличие гражданства или вида на жительство;
• проживание супруга или близких родственников в Казахстане;
• наличие недвижимости, пригодной для проживания, на территории Казахстана.

Если все эти условия соблюдаются – даже длительное пребывание за границей не отменяет налоговое резидентство.

«В соответствии с подпунктом 17 статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1 – 16 данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Казахстана.

При этом согласно статье 338 Налогового кодекса другими доходами из источников за пределами Казахстана признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1 – 16 статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) физическим лицом — резидентом в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Казахстане независимо от места выплаты.

Пунктом 1 статьи 216 Налогового кодекса установлено, что резидент Казахстана уплачивает в Казахстане в соответствии с положениями Налогового кодекса налоги с доходов из источников в Казахстане и за его пределами», – напомнили в КГД.

Облагаются ли налогом доходы от удаленной работы на иностранные компании

Согласно статье 321 Налогового кодекса, все виды доходов физического лица — резидента, включая поступления от иностранных компаний, считаются налогооблагаемыми.

Если компания, на которую работает казахстанец, не является налоговым агентом в Казахстане, то сам фрилансер или удаленный сотрудник обязан задекларировать и уплатить налог самостоятельно.

«Доход физического лица — резидента Казахстана, полученный из источников за пределами Казахстана, признается доходом, подлежащим обложению ИПН физическим лицом самостоятельно. При этом у такого физического лица — резидента Казахстана возникают обязательства по исчислению ИПН по ставке 10 процентов и его уплате самостоятельно по месту жительства не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе (форма 270.00), также по предоставлению в орган государственных доходов по месту жительства указанной декларации не позднее 15 сентября, следующего за отчетным календарным годом, в котором был получен такой доход», – уточнили в КГД.

Как декларировать доходы, полученные за рубежом

Казахстанские налоговые резиденты обязаны ежегодно подавать декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) до 15 сентября года, следующего за отчетным. Доход в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу на последний рабочий день перед датой получения дохода.

«Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Казахстана с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты (получения) дохода.

Вместе с тем согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Казахстаном, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора», — отметили в ведомстве.

Если вы получали доход из-за рубежа, имели счета в иностранных банках (на сумму более 1000 МРП), зарубежную недвижимость или иные активы – вы обязаны подать декларацию. В КГД подчеркнули, что граждане обязаны представить декларацию о доходах и имуществе при соответствии в течение отчетного налогового периода одному из следующих условий:

• физическое лицо получало доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, в том числе доход из источников за пределами Казахстана;
• физическое лицо, имеющее по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
• физическое лицо, имеющее по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности: недвижимое имущество, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету), либо права и (или) сделки, по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Казахстана; долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Казахстана;
• физическое лицо приобретало, отчуждало либо получало безвозмездно имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Казахстана.

А если налоги уже уплачены в другой стране

Казахстан подписал 55 соглашений об избежании двойного налогообложения, включая такие популярные страны, как США, ОАЭ и большинство стран ЕС.

«С ЕС, представляющим собой экономическое и политическое объединение 27 европейских стран, конвенция не заключена, при этом заключена с большинством государств, входящих в ЕС», – подчеркнули в КГД.

Это значит, что налоги, уплаченные за рубежом, могут быть зачтены в Казахстане, если вы предоставите подтверждающий документ – справку от налогового органа иностранного государства с нотариально заверенным переводом.

«Если работодатель удерживает налоги в другой стране, пунктом 1 статьи 303 Налогового кодекса установлено, что суммы уплаченного за пределами Казахстана иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Казахстана, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Казахстане при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога, за исключением ограничений, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи.

Документом, на основании которого производится зачет уплаченного иностранного подоходного налога является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

В случае если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Казахстана», – объяснили в КГД.

В ведомстве также подчеркнули, что при отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН налогоплательщик вправе представить справку по требованию органа государственных доходов Казахстана с целью проведения камерального контроля.

«Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 218 Налогового кодекса в случае осуществления резидентом деятельности в иностранном государстве, с которым Казахстаном заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.

Для подтверждения резидентства Казахстана в целях применения международного договора лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства в порядке, предусмотренном статьей 218 Налогового кодекса», – обратили внимание в КГД.

Нужно ли регистрироваться как ИП

Если вы не нанимаете сотрудников и ваш годовой доход от зарубежной деятельности не превышает 12-кратный размер МЗП – регистрироваться как индивидуальный предприниматель не обязательно.

«Обязательной государственной регистрации в качестве ИП подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий: используют труд наемных работников на постоянной основе; имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Казахстана, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года», – подчеркнули в ведомстве.

Тем не менее при желании можно воспользоваться одним из специальных налоговых режимов для фрилансеров и самозанятых:

• на основе патента – ставка ИПН 1 процент с дохода, без учета расходов;

• на основе упрощенной декларации – 3 процента (ставка КПН/ИПН 1,5 процента, социального налога 1,5 процента) с дохода, без учета расходов;

• с использованием фиксированного вычета – при исчислении КПН/ИПН учитываются расходы, ставка налога 10 процентов, предусмотрен дополнительный фиксированный вычет в размере не более 30 процентов от суммы дохода;

• с использованием специального мобильного приложения – ставка ИПН 1 процент с дохода, без учета расходов;

• розничного налога – КПН/ИПН 4 процента (местные представительные органы вправе понизить ставку на 50 процентов) и (или) 8 процентов (в случае отнесения покупателем сумм взаиморасчетов на вычеты (с выпиской электронного счета-фактуры), при этом ставка не подлежит снижению) от дохода, без учета расходов. Налогоплательщики, применяющие данный режим, не являются плательщиками НДС, социального налога.

А что с валютным контролем

Нацбанк Казахстана осуществляет валютное регулирование и контроль. Если вы регулярно получаете переводы от зарубежных компаний, и особенно если суммы крупные, возможно, потребуется дополнительная отчетность.

Что будет, если не платить налоги

«Органы государственных доходов уполномочены на применение способов обеспечения и мер принудительного взыскания причитающихся налогов и платежей», – отметили в КГД.

Нарушения налогового законодательства влекут административную и уголовную ответственность:

• за неподачу декларации – впервые в течение года – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 55 380 тенге (15 МРП);
• за неполные, недостоверные сведений в декларации – впервые в течение года — предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 11 076 тенге (3 МРП);
• за сокрытие доходов – впервые в течение года – штраф 200 % от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 300 процентов от суммы неуплаченных налогов.

«Уголовным кодексом Казахстана предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей в бюджет путем непредставления деклараций, внесения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, сокрытие других объектов налогообложения или других обязательных платежей, если деяние повлекло неуплату налога в крупном размере свыше 2000 МРП», – обратили внимание в КГД.

Автоматический обмен налоговой информацией

С декабря 2021 года Казахстан участвует в международном обмене налоговой информацией. Это значит, что информация о банковских счетах, активах, доходах и даже транспорте может автоматически поступать в налоговые органы Казахстана из других стран – особенно из стран СНГ и стран — участников соглашения ОЭСР.

«Данный обмен предусматривает предоставление сведений об остатках денежных средств на банковских счетах, о суммах полученных дивидендов, вознаграждений (процентов) по счету, а также о суммах выручки от продажи активов и прочих доходов.

Раз в год в автоматическом режиме стороны передают друг другу информацию об отдельных видах доходов юридических лиц одного государства и физических лиц – граждан одного государства, полученных в другом государстве в виде дивидендов, долговых обязательств, роялти, от сдачи в аренду имущества, отчуждения ценных бумаг, акций, долей, паев, от отчуждения движимого и недвижимого имущества и иные доходы, а также о транспортных средствах и недвижимом имуществе и его собственниках (владельцах) — юридических лицах или гражданах других государств — участников обмена», — поделились в ведомстве.

В ведомстве подчеркнули, что все ситуации индивидуальны.

«Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств», – отметили в КГД.

Читать также: Должны ли казахстанцы платить налог с монетизации в социальных сетях

Источник: tengrinews.kz