Новый Налоговый кодекс РК: что изменилось?

Парламент принял новый Налоговый кодекс Республики Казахстан. Документ направлен Президенту и в случае его подписания вступит в силу уже 1 января 2026 года. 

Главная цель нового кодекса – сократить «дыры» в бюджете. По итогам 2024 года дефицит республиканского бюджета составил 3,6 триллиона тенге. Ожидается, что налоговая реформа поможет казне дополнительно получить до пяти триллионов тенге. Каким образом этому будет способствовать новый Налоговый кодекс и что ждет казахстанцев – Tengrinews.kz перечисляет ключевые изменения.  

Плательщиков НДС станет больше

Самое бурное обсуждение при разработке изменения в кодекс вызвали корректировки налога на добавленную стоимость (НДС). Теперь плательщиков НДС станет больше. Если по действующему законодательству этот налог платят компании с ежегодным оборотом в 20 тысяч МРП (в 2025-м это 78,6 миллиона тенге), то в новой редакции кодекса порог снижен вдвое – до 10 тысяч МРП (39,3 миллиона тенге в этом году). 

Таким образом государство планирует пресечь распространенную схему дробления бизнеса, при которой крупные компании маскируются под множество мелких, чтобы не платить этот налог. 

Более того, сама ставка НДС повысится с 12 до 16 процентов. 

Льготная ставка в 10 процентов будет применяться: 

• для компаний, которые заняты в сфере лекарств, медицинских изделий и услуг (вводить налог будут поэтапно: пять процентов – в 2026 году, 10 процентов – с 2027-го);
• для отечественных печатных изданий.

Для поддержки сельхозтоваропроизводителей ставка возврата по НДС увеличена до 80 процентов (вместо 70, которые действуют сейчас). Это значит, что фермеры смогут вернуть себе 80 процентов НДС, уплаченного при закупках, например семян, техники или удобрений. 

Освобождаются от НДС:

• услуги, оказываемые в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;
• операции с платежными карточками;
• обороты предприятий, где работает не менее 10 человек с инвалидностью.

Ставка ИПН будет прогрессивной 

Согласно новому кодексу, ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) будет варьироваться в зависимости от дохода. Для людей, зарабатывающих до 8,5 тысяч МРП в год (в 2025-м это до 33,4 миллиона тенге ), ничего не изменится – ставка для них сохраняется в размере 10 процентов. Если человек зарабатывает больше, то доход до 8,5 тысячи МРП будет облагаться по ставке 10 процентов, а все, что выше, – по ставке в 15 процентов.

Такая структура позволит сохранить налоговую справедливость без увеличения нагрузки на граждан с низким и средним доходом, считают законотворцы. 

Для иностранцев, работающих в Казахстане, ставка ИПН также составит 10 процентов, если они ежегодно получают до 600 тысяч МРП (в 2025-м – до 2,6 миллиарда тенге). Если их ежегодный доход превышает этот порог, то они будут платить ИПН по ставке 17 процентов. 

Доходы, полученные в виде дивидендов – до 230 тысяч МРП (сейчас 904 миллиона тенге), будут облагаться по ставке пять процентов. Все, что выше этой суммы, – по ставке в 15 процентов.

При этом освобождаются от ИПН дивидендные доходы, полученные от сделок с ценными бумагами на казахстанской бирже KASE. Сейчас такие привилегии уже действуют для инвесторов в Международном финансовом центре «Астана». 

Для тех, кто занимается частной практикой, ставка ИПН составит 9 процентов (сейчас это 10 процентов). 

Для крестьянских или фермерских хозяйств, чей доход выше 230 МРП, ставка ИПН составит 4,5 процента с учетом льгот.

Продукция крестьянских хозяйств. Фото: ©️ Tengrinews.kz / Болат Айтмолда

КПН повысится для банков и снизится для сельхозпроизводителей

Общеустановленная ставка корпоративного подоходного налога (КПН) останется на уровне 20 процентов. Однако для некоторых видов бизнеса она изменится. 

КПН повысится до 25 процентов для: 

• казино, залов игровых автоматов, тотализаторов и букмекерских контор;
• банков (при этом доходы банков от кредитования бизнеса продолжат облагаться по ставке в 20 процентов). 

КПН снизится: 

• для – так же, как и с ИПН и НДС – производителей сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства с 10 процентов до трех. При этом для сельскохозяйственных кооперативов ставка составит шесть процентов;
• для организаций социальной сферы – пять процентов с 2026 года, 10 процентов – с 2027-го. 

Сократится число компаний, работающих по «упрощенке»

Сейчас в Казахстане действуют семь специальных налоговых режимов (СНР). Но после принятия нового кодекса останутся только три: 

• СНР для самозанятых. Им смогут пользоваться самозанятые, чей доход не превышает 300 МРП в месяц (1,17 миллиона тенге в 2025-м). Ставка ИПН для них составит 0 процентов, а по социальным платежам – четыре процента.  Правительство утвердит перечень видов деятельности, которым разрешено применение этого режима.
• СНР на основе упрощенной декларации. Им смогут пользоваться компании с годовым доходом до 600 тысяч МРП (в 2025-м – до 2,36 миллиарда тенге). Ставка ИПН или КПН для них составит четыре процента, но в каждом отдельном регионе маслихаты смогут корректировать ее в диапазоне от двух до шести процентов. 
  Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение этого режима, должно утвердить Правительство. В Министерстве экономики отмечали, что новый режим будет доступен только для предпринимателей, работающих с физлицами (B2C, то есть по формуле «бизнес – клиент»). Например, магазины у дома, парикмахерские, мастерские и другие сферы бытовых услуг.
• СНР для крестьянских или фермерских хозяйств. Данный режим сохранится в прежнем виде – на него могут рассчитывать хозяйства (не являющиеся плательщиками НДС) при наличии у них земельных участков совокупной площадью до 5 тысяч гектаров (цифра может быть меньше в зависимости от типа земли и региона). Ставка ИПН по данному налоговому режиму равна 0,5 процента. 

Согласно новой версии кодекса  прекратят действовать:

• розничный налог,
• СНР на основе патента,
• СНР с использованием специального мобильного приложения,
• СНР с использованием фиксированного вычета
• СНР для сельхозпроизводителей и сельскохозяйственных кооперативов. 

Появится «налог на роскошь»

Новая версия Налогового кодекса Казахстана позволит взимать акциз на предметы роскоши (автомобили, суда, самолеты) не только при ввозе, но и при продаже внутри страны. За авто дороже 75 миллионов тенге нужно будет доплатить 10 процентов. Такой же акциз будет и на яхты или частные самолеты стоимостью от 100 миллионов тенге. Владельцам недвижимости дороже 450 миллионов придется заплатить два процента от ее стоимости. Плательщиками этих акцизов будут только физические лица.

Усиление налогового администрирования 

Согласно новым поправкам, у налоговых служб появится механизм приостановки электронных счетов-фактур (ЭСФ) в случае игнорирования уведомлений по камеральному контролю. Например, если компания получает уведомление от налоговой в рамках камерального контроля (это когда налоговики проверяют отчетность и находят возможные ошибки или несоответствия), она обязана на него отреагировать. Если компания игнорирует такие уведомления, то налоговые органы смогут приостановить выставление ЭСФ. А это, по сути, парализует бизнес, потому что без ЭСФ нельзя продать товар или услугу легально. 

Также в новой версии Налогового кодекса уточнены правила налогообложения: дана четкая структура расчетов, сроки и порядок исполнения налоговых обязательств. Расплывчатые формулировки заменены на конкретные и понятные нормы.

Ранее редакция сообщала, что депутаты Мажилиса согласились с поправками сенаторов в новый Налоговый кодекс, а также в законопроект по вопросам налогообложения, которые были внесены 23 июня. Теперь документ направят на подпись Президенту.

Новый Налоговый кодекс стал одним из самых важных и громких документов, рассматриваемых в текущей парламентской сессии. Он поступил в Мажилис в сентябре прошлого года. Первые поправки в него внесли в феврале этого года. С тех пор в документ внесли множество поправок, правительство и депутаты спорили, каким должен быть итоговый кодекс. В целом документ насчитывает более 1000 страниц и 882 статьи.

Одно из ключевых изменений в законодательстве – ставка налога на добавленную стоимость (НДС). Изначально правительство предлагало сделать ставку НДС дифференцированной: 16, 10 и 0 процентов для различных секторов экономики.

Что касается снижения порога по НДС, то правительство предлагало снизить порог с 20 000 МРП (78,6 миллиона тенге в 2025 году) до 3 800 МРП (около 15 миллионов тенге). Депутаты посчитали такое снижение слишком резким и предложили свою редакцию — 10 000 МРП (39,3 миллиона тенге).

В ходе рассмотрения Налогового кодекса в Мажилисе депутат, руководитель рабочей группы Берик Бейсенгалиев дал большое интервью Tengrinews.kz, в котором рассказал, что предлагали члены кабмина и какие поправки внесли мажилисмены в новый Налоговый кодекс.

Текст: Анастасия Маркова

Источник: tengrinews.kz